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最新小微企业认定标准及企业所得税优惠详解

一、最新小微企业认定标准

1、不再分工业企业和其他企业,统一标准和口径;

2、从事国家非限制和禁止行业;

3、年度应纳税所得额不超过300万元;

4、从业人数不超过300人;

5、资产总额不超过5000万元。

以上条件和标准须同时满足,满足其中一条和部分标准的,不可以认定为小微企业,同时不得享受小微企业相关税收优惠政策!

二、小微企业认定标准中容易误解的指标

1、年度应纳税所得额不超过300万元

这里的300万元是个临界点,以300万元临界点可以把企业所得税纳税主体划分为3部分:A<=100万; 100<B<=300万; C>300万元。AB属于小微企业,C不属于小微企业

小微企业所得税的计算和缴纳

例1:云南顺通财税咨询服务有限公司2019年全年企业所得税应纳税所得额是288万,企业所得税计算:(分A/B两部分计算)

解:

⑴应纳税所得额=100万元+188万元=288万元

⑵企业所得税=100万元×5%+188万元×10%=5万元+18.8万元=23.8万元

企业所得税综合税率=23.80万元÷288万元×100%=8.26%

例2:云南顺通财税咨询服务有限公司2019年全年企业所得税应纳税所得额是98万,企业所得税计算:

⑴应纳税所得额=98万元

⑵企业所得税=98万元×5%=4.90万元

企业所得税综合税率=5%

2、小微企业误解和容易出错的地方

例1的应纳税额≠288×10%

三、企业所得税应纳所得额超过300万的非小微企业纳税申报的个人建议

1、第一季度就超过300万元的非小微企业,按照25%的企业所得税预缴;

2、第二季度或者以后季度才超过300万的非小微企业,未超过300万时按照小微企业申报预缴企业所得税,超过标准的那个季度按照非小微企业申报,年终补缴;(可享受资金占用价值)

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